浅议内部控制如何加强A出版集团财务内部制约结论

论文导读：一定程度上阻碍了快速健康发展。1.财务内控意识有待增强集团上下、财务内外尚未充分认识到财务内部控制在防范风险和提升管理方面的重要作用；财务人员的专业胜任能力也有待提高，导致财务内部控制程序不规范、权责不清晰，管控作用的发挥受到不同程度限制，存在财务管理失控的潜在风险。

2.全面预算控制力度不够

摘要：本文首先阐述了财务内部控制的含义，分析了A出版集团加强财务内部控制的必要性及其相关工作中存在的主要问题，提出了改进该集团财务内部控制的主要措施。
关键词：企业集团；财务控制；必要性；措施
随着出版行业竞争日趋激烈，作为夯实内部管理基础的重要组成部分，如何加强财务内部控制对于A出版集团的良性发展也就显得非常重要。而该集团在财务内部控制中存在的诸多问题也一定程度上阻碍了快速健康发展。

一、A出版集团加强财务内部控制的必要性

财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分和中心环节，是一种价值控制和综合控制，是企业自我调节和自我制约的内在机制，有利于堵塞经营管理漏洞。

1.财务内部控制是企业内部控制的重要基础

《企业内部控制基本规范》明确的各项控制活动均与财务内部控制息息相关，这是由财务信息在内部控制中的普遍性和基础性决定的。因此，财务内部控制在内部控制中起着桥梁和纽带作用，是企业内部控制的重要基础。

2.财务内部控制是落实企业预算的重要保证

企业预算为财务控制指明了方向、提供了依据，而后者则是对前者的具体落实，如果对预算执行过程不加控制，预算目标就难以实现。同时，由于影响预算执行的因素复杂、多变，执行过程也会存在不足之处，而这一切只有通过日常财务控制才能发现出来。因此，通过财务内部控制来协调预算执行全过程，是实现预算目标的关键环节和重要保证。

3.财务内部控制是公司价值管理的内在要求

随着A出版集团企业规模的迅速扩张，管理层级也不断递增。而财务内部控制利用风险管理理念和专业技术方法，能够直接、具体地切中内部控制的要害环节；能够促进各单位以最小投入获取最大利益，进而实现公司价值最大化的终极目标。

二、A出版集团财务内部控制存在的主要问题

A出版集团成立以来，顺利完成了整体转制改企、主业整体上市和实力整体提升三大跨越。但该集团在财务内部控制中存在的诸多问题也一定程度上阻碍了快速健康发展。

1.财务内控意识有待增强

集团上下、财务内外尚未充分认识到财务内部控制在防范风险和提升管理方面的重要作用；财务人员的专业胜任能力也有待提高，导致财务内部控制程序不规范、权责不清晰，管控作用的发挥受到不同程度限制，存在财务管理失控的潜在风险。

2.全面预算控制力度不够

在预算体系构建上，仅实行经营预算，没有实行资本预算和财务预算；在预算指标设计上，偏重于收入和利润等业绩指标，运行质量指标涉及较少；在预算执行过程中，预算刚性不足、执行不力、考核不严，与全过程控制及精细化管理要求尚有差距。

3.资金管控体系有待完善

集团各单位营运资金结算高度分散，尚未构建集中统一的资金调度与管控体系，集团整体资金使用效率和效益不高；财务人员的风险理念、时间价值和机会成本等财务观念参差不齐，导致日常资金管理的计划性不强、灵活性不够。

4.信息系统协同效应不高

A出版集团运行的业务系统与财务系统间仍存在数据不一致、信息不对称等协同效应低下现象，造成两个系统间的数据“相互打架、互不认可”的矛盾，不利于集团财务集中管控，也不利于有序推进业务与财务一体化进程。

三、改进A出版集团财务内部控制的主要措施

综上分析，A出版集团应在持续提升全员财务内控意识的同时，着重从如下方面采取措施，建立健全财务内部控制流程，不断改进全集团的财务内部控制。

1.完善全面预算控制体系

在开展经营预算、资本预算和财务预算的同时，不断完善预算控制体系，明确各单位经营目标与责权关系；建立以支出控制为重点、以资金调度为纽带的预算控制系统，及时调整各项经营管理活动，从而确保实现集团全面预算目标。

2.健全资金集中管控机制

企业集团资金集中管控是强化财务集中管理、防范资金运营风险源于：毕业论文致谢词范文www.7ctime.com
的重要手段。因此，应在严格控制各单位银行开户的同时，健全银行授信和对外担保的内部审批流程，运行“池”等资金集中管控平台来调度资金存量和流量，发挥规模效应实现集团整体资金结算与融通，提高集团整体资金的使用效率和效益。

3.发挥信息系统协同效应

业务系统与财务系统间能否畅通交互，直接影响整个财务控制系统的有效运行。应制定中长期信息系统发展规划，着力打通上述系统间的技术屏障，将各单位资金流转和预算执行情况纳入系统自动控制，实现系统间“互联互通”和信息共享的一体化协同效应，确保经营数据与会计数据的一致性和相互印证。
当然，加强A出版集团财务内部控制还应包括与之相关的授权批准控制等方面，限于篇幅和笔者水平，仅论及以上方面。
四、总结
A出版集团作为文化产业重要组成部分，有着良好的发展前景，同时在财务内部控制方面存在着诸多问题，因此要不断完善财务内部控制流程和机制，切实采取全面预算控制、健全资金集中管控、发挥信息系统协同效应等控制举措，有效控制风险，增强整体发展实力，合理保证企业健康持续发展。
参考文献：
财政部：企业内部控制基本规范[M].2008.6
翟利艳：谈企业内部会计控制制度建设.会计之友.2006.4.
[3]刘 畅 刘 婧：公司财务控制分析研究[J].经济研究导刊.2011.6.