简谈成因企业应收账款风险原因及应对对策

论文导读：往来业务显著增多。为了开拓市场，提高产品的市场占有率，企业往往采用赊销的形式来销售商品。应收账款的增加一方面提高了企业产品的市场竞争力，另一方面也增加了企业的风险，造成企业的损失。因此，加强对应收账款的分析与管理是企业控制和降低经营风险的重要措施。本文阐述了应收账款对企业产生的影响，在分析了应收账款风险产
【摘要】随着商品经济的发展，企业之间的往来业务显著增多。为了开拓市场，提高产品的市场占有率，企业往往采用赊销的形式来销售商品。应收账款的增加一方面提高了企业产品的市场竞争力，另一方面也增加了企业的风险，造成企业的损失。因此，加强对应收账款的分析与管理是企业控制和降低经营风险的重要措施。本文阐述了应收账款对企业产生的影响，在分析了应收账款风险产生的原因基础上，提出了应对的策略。
【关键词】应收账款；风险；防范

一、应收账款对企业产生的影响

1、虚增了企业的经营成果

我国企业会计的记账基础是权责发生制。即，本期已经实现的收入不论其款项是否已经收付，都应作为本期的收入处理，这就造成了企业账上的利润有可能与的流入并不同步，大量存在的应收账款虚增了账上由于销售商品所形成的的收入，造成了企业经营成果在一定程度上的虚增，进而导致了企业的风险成本的提高。

2、管理应收账款过程的出错可能给给企业带来不必要的损失

随着赊销业务的增加，企业应收款账户下的明细科目也逐渐增多，从而使得企业在核算过程中不能及时追踪应收账款账的详情，也无法一一调查对方企业的具体情况，容易造成责任不明确，应收账款的合同、审批手续等资料的散落甚至遗失，很可能导致企业不能按时收回应收账款，即使那些借助法律方式可以收回的应收款却由于资料的部分遗失而无法收回，可能最终导致企业资产的损失。

3、降低了企业的资金利用率，导致了企业效益的下滑

由于企业在销售商品时，收入的确认并不一定导致资金的流入，即企业的物流和资金流并不同步。这种没有流的收入确认，会导致销售税金的上缴以及年内所得税的预缴。如果应收账款是由于跨年度销售而实现的收入，则还可能导致企业用流动资产垫付股东年度分红。企业由于上述原因而垫缴的税款及垫付的股东分红，导致了流动资金的减少，影响了企业资金的周转，降低了企业资金的利用效率，进而掩盖了企业经营的实际状况，给企业的生产及销售计划造成影响，从而导致了企业既定的效益目标无法实现。

二、应收账款风险产生的原因分析

1、应收账款风险意识的匮乏

目前我国企业管理者普遍存在着这样的现象：重视商品的销售轻视对应收账款系统进行规范的管理。为了扩大销售，提高市场的占有率，一些企业在打开新市场的初期，往往在没有正确评估应收账款的风险，也没有对赊销对象的资信情况进行深入调查的情况下与客户签订一定赊销额度的、短期销售合同来吸引客户。虽然采用这样的方法可以提高市场占有率，增加账面利润，但是却容易导致企业大量的流动资金由于被客户拖欠而无法及时收回，甚至导致这些款项成为企业的呆账、坏账，加大了企业的风险。

2、应收账款风险转移意识的缺乏

目前国内许多企业不懂得将应收账款的形式进行转化，将坏账的风险进行转移的原因在于缺乏法律和创新意识。许多企业缺乏法律保护意识，不懂得通过法律的手段来维护自己的合法权益，在某些应收款项的回收存在困难时，不能在法律规定的时效内提请诉讼。也有不少企业等到付款期限结束时才到银行收款业务。有时候企业担心后续业务无法继续，即使发现客户信誉出现了问题，也不对欠款进行催收，这就导致了企业在出现坏账时，不尽快采用法律的方式来保护自己的权益，丧失了胜诉权，从而使得应收账款以呆账、坏账的形式长期挂账。除此以外，在制定销售合同时，不对合同的内容进行规范，也没有对付款结算的条款进行明确，这就导致了经济纠纷发生时，货款不能按合约及时收回，招致了不应有的困难和损失的发生。

3、商业信用欠发达，信用水平偏低

与西方相比，我国的信用交易和风险管理水平偏低。据相关调查显示，西方信用交易占整个交易总量的70%-80%之间，而我国却仅占10%-20%之间，西方的风险率占总交易量的0.25%-0.5%之间，而我国的风险率却占10%。由于全民信用意识的缺乏，社会信用体系的不健全，导致了商业信用欠发达，一些客户不讲信用，恶意拖欠款项，造成了信用危机。由于企业在赊销之前并未对客户的资信情况进行细致调查，从而无法将应收账款的额度限制在一个合理的范围内。除此之外，我国相关部门也未加强对企业信用情况的管理，从而也没有在全国形成具有权威性的、衡量标准统一的关于企业资信情况的数据库。

三、防范应收账款风险的对策

1、提高对应收账款风险的防范意识

为了加强对应收账款风险的控制，企业首先应该提高论文导读：应收账款收不回来的风险。2、建立科学高效的资信评估机制企业赊销的基础是资信评估，通过对客户信用等级的评定，科学的确定应收账款的风险，并按风险的大小做出是否对客户采用赊销的方式销售商品。企业首先通过一定的方法来搜集关于客户信用状况的资料，然后通过定性或者定量的方法对搜集来的客户资料进行分析，并作出相
对应收账款风险的防范意识。在销售的过程中我们应该对应收账款的存在引起足够的重视，树立应收账款风险意识。因为流是一个企业的命脉，而应收账款是影响企业流的重要因素之一。为此企业应该设立一个专门的部门，并聘请专职的人员对应收账款的风险进行识别和管理，充分利用专业的应收账款风险管理方法和举措，从而能够避免应收账款收不回来的风险。

2、建立科学高效的资信评估机制

企业赊销的基础是资信评估，通过对客户信用等级的评定，科学的确定应收账款的风险，并按风险的大小做出是否对客户采用赊销的方式销售商品。企业首先通过一定的方法来搜集关于客户信用状况的资料，然后通过定性或者定量的方法对搜集来的客户资料进行分析，并作出相应的评价。其中定性的方法可以采用“5C”分析法，即从条件、资本、品质、能力、抵押品这五个方面来评估企业客户的信用品质；定量分析法可以通过算数平均法、加权平均法、移动加权平均法等方法对搜集来的资料进行计算与分析，从而选择适合企业自身的信用政策。

3、选择合适的信用额度

企业以赊销的方式销售商品，会造成企业资金的占用，为了量化应收账款的风险，企业应当科学的确定应收账款的风险。企业对应收账款进行投资时主要考虑以下两个问题，即是否投资和投资多少。解决第一个问题可以通过调查和评估企业的信用来确定，解决第二个问题可以通过分析信用和相应的优惠条件及收益来确定。此外，企业也可以通过计算置存成本和机会成本之和最小时的赊销量来选择适合企业自身的信用额度值。

4、建立赊销审批制度，并加强应收账款的清收

企业应当建立赊销批准的权限，通过一定的方法确定业务员、业务科长可以批准的赊销限额，大于限额时须报总经理批准后方可采用赊销的方式向客户销售商品，各级业务人员在自己的授权范围内赊销商品。同源于：论文例文www.7ctime.com
时营销员与客户之间订立的销售合同需经合同管理人员的审核，主管销售业务的负责人审批后才能按照合同的规定发出商品，杜绝在没有合同的情况下向客户发货。除此以外，企业还应当加强对应收账款的清收。企业按照应收账款的账龄和客户信用品质的不同分别采用电话催收、法律行动等方法向客户催收欠款，同时将每笔赊销款的责任落实到每一位业务人员，制定欠款清收的考核办法和奖惩方法，以此来激励营销人员在积极推销商品的同时，及时将货款回收，从而避免坏账发生的风险。
参考文献
彭艳芳，魏震.浅析企业应收账款的成因、风险及控制[J].现代商业，2009（18）.
杨思.谈应收账款风险防范与对策[J].网络财富，2010（17）.
[3]徐瑞杰，孙守礼.浅谈企业应收账款的风险管理[J].现代商业，2010（21）.
作者简介：张中华（1976-），女，中级会计师，现供职于山东省泰安市新泰市财政局。