关于规避应收账款在新经济形势下风险管理及规避措施
最后更新时间：2024-01-17
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论文导读：起责任，没有建立一个完善的应收账款辅助管理机制，对坏账的核算管理制度不健全，导致有些应收账款因没有收回而挂账形成很长的账龄，这些都直接影响了企业资金流动性和稳定性。3.2应收账款的事前控制不受重视企业在与客户发生业务往来之前不对相应客户的信用度进行调查和了解，往往在收不回贷款时而形成大量的应收账款。企
摘要： 企业应收账款的管理不善直接影响着财务风险的提高。因此，需通过采取适当有效控制措施来规避新经济形势下的风险管理。
Abstract： The enterprise accounts receivable management directly affects the improvement of financial risk. So it needs to take appropriate control measures to oid risk management under the new economic situation.
关键词： 应收账款；坏账准备
Key words： accounts receivable；bad-debt provision
1006-4311（2013）18-0147-02
1 应收账款的作用和管理目标
1.1 应收账款的作用 应收账款是企业在日常生产经营活动中，因对外销售产品或者提供劳务，而应该向购买产品一方或接受所提供劳务单位收取的款项，是一种在收入实现时予以确认的短期借款。在企业的生产经营过程中，应收账款一方面体现在为扩大市场份额、促进产品的销量、拓宽产品销路而进行的赊销；另一方面则体现在为减少商品的库存而采用促销手段促进销售，减少了管理费、仓储费等支出，降低了成本，企业相关开支也有很大的节约。
1.2 应收账款的管理目标 应收账款的主要作用既然是促进销量，扩大市场占有率，显然求得利益的最大化就是它的管理目标。为迎合市场竞争的需求，从而被企业所广泛采用。要实现这一管理目标就要根据实际的生产经营情况和购买方及接受劳务单位的信誉度制定科学的控制制度及信用政策。
商品经营生产到一定程度就必然会产生应收账款，它反映了企业货币资金和商品的流通过程顺利的实现；相反，企业持有大量的应收账款就会影响资金的周转水平，企业的盈利无法转变成可供支配的资金，就将引起财务状况的恶化。当应收账款这根企业的中枢神经长期不能进行良好的循环和周转时，会形成坏账，坏账对于企业生产经营的稳定性具有不利的影响。为了减少坏账的损失，应该加强对应收账款目标的管理，保证企业正常运转，使企业的资金使用效率得到有效的提高。
2 应收账款风险的表现和成因
应收账款受到各种不稳定因素的影响而无法将剩余的欠款或数额巨大的货款及时、足额的收回，从而给企业带来无法挽回的影响和损失就是应收账款风险。这种风险给企业的资金正常运转带来了阻碍，对于对方合适付足货款具有很大的不确定性，无法预知对方企业因超出规定的付款期限而给本企业带来的经济上的财务风险。而对于是否能够足额的收回金额也是赊销企业所要面临的风险，应收账款不能全额收回，就将有转变成为坏账的风险，坏账一旦发生，企业将会面临巨大的潜在危机和不小的经济损失。
据相关部门调查统计，我国企业中应收账款在流动资产中占有五成以上的比重，这一点我国企业远高于发达市场经济中的企业。应收账款风险的形成，很大一部分源于各自企业的自身问题，企业对内部管理制度严重缺乏理论和实际经验，内部控制的不完善。而对于对方企业，也忽视了他们的信用程度等一些信用风险，不够重视对应收账款的事前控制，往往在其变为坏账之后才引起注意。只注重销售货物和产品因此而忽略了其诚信度，企业之间账款的相互拖欠也是应收账款风险的形成原因之一。
3 应收账款管理中存在的问题
3.1 企业对应收账款监管的不到位 现代新形势下赋予企业的自主经营权非常充分，这样就使得企业获得了非常明显的积极性的调动，但企业为追求眼前的既得利益，就存在着一些急功近利追求高收入的行为。我国大部分的企业在生产经营过程中只是过度的重视销售问题，销量的多少。对于企业职工的绩效奖励多数都是与销售量相挂钩，业务人员就只考虑怎样把商品销售出去而万事大吉。企业的销售人员只负责销售，财务部门的人员也并没有对应收账款的管理负起责任，没有建立一个完善的应收账款辅助管理机制，对坏账的核算管理制度不健全，导致有些应收账款因没有收回而挂账形成很长的账龄，这些都直接影响了企业资金流动性和稳定性。
3.2 应收账款的事前控制不受重视 企业在与客户发生业务往来之前不对相应客户的信用度进行调查和了解，往往在收不回贷款时而形成大量的应收账款。企业之间拖欠贷款的现象时有发生，赊销更成论文导读：
为一种普遍的销售方式。由于企业忽视判断了信用度，未对将带来的应收账款作出风险评价，导致大量的应收账款能否收回成为了无法估计的底数。
3.3 企业的风险意识淡薄，员工工作的积极性和责任感不强 企业通常在没有了解客户资信程度，没有对这次赊销所会带来的风险进行估计和判断时，就单凭个人的销售经验做出了赊销。这说明现代企业往往缺乏风险防范意识，对预计将要造成的损失并不予以考虑。很多员工在工作中并不明确自己的责任和义务，对于很多应收账款的账目记录不清，在账务处理过程中马马虎虎，随意冲减。缺乏工作的积极性和认真负责的意识。对一些老客户，一些业务量很大的客户也是盲目的信任，完全不考虑风险所在。企业就会因此产生更多的坏账无法收回。
4 应收账款风险对企业带来的冲击
4.1 应收账款的坏账直接影响企业正常的盈利状况 应收账款的产生占据了大量的可流动资产，资金的流动性差就会影响企业经营的正常运作。回款困难就是企业在应收账款风险的管理中面临的最大问题。逾期不能及时交付应收账款即相当于无偿的使用商业信用，大部分企为自己的利益利用商誉恶意欠款，债权企业的管理者不能采取有效措施进行管理，因此产生的坏账来不及处理，造成企业收入与支出无法平衡，破坏了原有的财务计划，这就将直接影响企业正常的盈利状况，从而严重阻碍企业的发展壮大。4.2 应收账款虚增企业利润，隐藏实际经营成果及损失 许多企业为了增加营业利润，往往通过虚增收入的方式。在进行交易的过程中，根据我国企业会计制度准则的规定都要按照权责发生质的原则对收入进行确认，而有些企业为了在账面上体现收入的提高，并没有根据当期收入计入，却将应收账款作为流动的资金看待。在年底虚，又在第二年以各种名义和理由冲回应收账款，这笔收益就在无形中列为了虚增的收入，导致库存的实际金额与账面价值不相符。这种对企业利润的虚增和潜在的损失将成为企业在发展过程中的隐患。
4.3 公司的流动资金使用率降低 公司的流动资金相当于人体的血液，血液的流通和更新不畅就将导致各个系统器官不能正常运行，企业也是一样，资金流通的效率下降直接影响着企业的良好运作。客户对于账款的拖欠甚至拒付已经是实际经济活动中很普遍的问题，企业与企业之间互相的账款拖欠，资金短缺，逐渐就形成了一种恶性循环，一些盲目跟风，受大气候影响的企业也为了图表面的既得利益拒付欠款，或不及时收回账款而面临财务危机。在一定的时间内因为支出与收入远不相符而增加企业的损失，逐渐形成了实际资金匮乏的状况。
4.4 造成了企业机会成本以及收账成本的增加 企业的资金不能够直接投资而是投放在应收账款上这种情况下的收益就称为是机会成本。企业大量的应收账款占据着流动资产的位置，却不能够自由的进行投资和流动，由于这部分资金不能够有效利用，而新的环境下资金的流动效率越高就越能促进企业的盈利水平，因此就将丧失盈利的机会。收账成本则顾名思义，是在收账过程中所产生的一部分的成本费用，它通常产生于拜访客户的差旅费，诉讼费用等。应收账款的收账费用虽没有统一的标准规定，但却会随着应收账款的增加而增加。
5 应收账款的风险防范及规避措施
5.1 风险的防范与控制 建立严密的应收账款内部控制制度 明确应收账款内部管理责任制，应收账款的管理若只是事后控制，仅仅是在外部的推进并不能使企业在根本上摆脱困境。事前控制就显得尤为重要。这就需要企业从内部进行推进，强化日常应收账款的风险管理。
加强企业内部员工评估考核力度，明确各岗位职责。目前，多数企业的销售人员只局限于销售自己的商品，往往忽视了应收账款的管理，这样的管理必然存在着漏洞，缺少着不可或缺的控制环节，销售人员的不重视行为没有一套完善的监督体制，很多人认为财务人员对会计业务、财务的处理最了解，但对于具体的销售和客户的详情却并不了解。
建立统一的日常管理核算，对员工实施奖惩分明的激励制度。日常管理核算机构的建立能够是日常纷繁复杂的会计操作脱离出企业财务处理，企业便能够更加井然有序地进行财务管理计划制定，合论文导读：
理安排流动资产，做好严谨的内部考核制度，这一点在很多企业都得到了很好的利用，企业在发展到一定程度时，根据实际资金管理需求和内部控制需要就会设立这样一个结算中心，以降低企业机会成本，是资金使用效率提高的服务管理中心。
企业应建立以应收账款主要经办人视作直接责任人的责任制，明确责任有利于加强应收账款回收的可靠性，将职责细化到个人更能促进员工积极性和认真工作的态度。销售人员的绩效考核也不应只局限于销量的多少，还应将在应收账款风险管理和回收的对待中的表现纳入其中。
5.2 加强企业应收账款的风险规避措施 加强企业财务部门的有效监督是对应收账款内部控制的重要力量。企业应对应收账款的存在实时监控，设立“应收账款”“坏账准备”等账户，合理的对欠款所在单位的实际偿还能力和经营状况进行分析，合理估计坏账准备的计提方法。明确设立账户能够更好地实现互不相容的分立管理。跟踪应收款项的变化情况，客观真实的评价，对赊销金额进行准确度分析和评估，以及时报告给管理层从而做出进一步的决定。
对坏账准备的计提进行完善。要想使企业更加平稳的运行，就要积极对可预计不可预见的损失进行准确的分析，能够判断企业不可避免的坏账损失，积极建立对坏账损失的弥补制度。
应收账款的账龄分析也是企业财务部门必须重视的，逾期的应收账款的催收工作显得尤为重要。这项任务就应该由财务部门和销售部门互相执行和监督，同时提高并适当的采用法律的手段。对应收账款的分析主要有以下几点：①对客户的信用度和资金管理运作情况的了解；②确定信用期内客户的可用账户；③信用期过后对应付款的客户的确定；④对将成为坏账和死账的应收账款金额进行分析和估计。通过对企业应收账款状况的分析而得到的状况，发现或者估计可能超出企业所能承受的范围，或明显感到危机感，企业就应当采取相应的风险管理措施。建立应收账款台账，对客户的详细信息进行登记，做到准确掌握客户应收账款账户可用余额的变动情况。通过动态的管理方式，与客户的账务进行及时的核对，若遇到问题应及时查明原有，并进行妥善处理。
对应收账款的日常管理进行加强。做到及时的登记和设置审查，对全部的赊销业务准确的进行客户分类，随时追踪和反应每个客户的情况。应收账款的管理应该有张有弛，切不可急功近利，在经济繁荣的时期切忌过于注重销售利益，上市公司的股票管理也要重视，一旦股票见底之前就要马上脱手，没有一直景气的商业市场，繁荣过后必然是经济的衰退，因此在这个时期若赊销金额过度或应收账款过剩就会导致企业损失过重。
参考文献：
任红旭.企业应收账款管理中的风险控制[J].企业研究，2011（18）.
程继.新形势下应收账款的风险控制管理[J].财源于：论文范文格式www.7ctime.com
税广角.
[3]杜永生.加强我国企业应收账款风险管理的有效方法[J].现代经济信息，2010（20）.
摘要： 企业应收账款的管理不善直接影响着财务风险的提高。因此，需通过采取适当有效控制措施来规避新经济形势下的风险管理。
Abstract： The enterprise accounts receivable management directly affects the improvement of financial risk. So it needs to take appropriate control measures to oid risk management under the new economic situation.
关键词： 应收账款；坏账准备
Key words： accounts receivable；bad-debt provision
1006-4311（2013）18-0147-02
1 应收账款的作用和管理目标
1.1 应收账款的作用 应收账款是企业在日常生产经营活动中，因对外销售产品或者提供劳务，而应该向购买产品一方或接受所提供劳务单位收取的款项，是一种在收入实现时予以确认的短期借款。在企业的生产经营过程中，应收账款一方面体现在为扩大市场份额、促进产品的销量、拓宽产品销路而进行的赊销；另一方面则体现在为减少商品的库存而采用促销手段促进销售，减少了管理费、仓储费等支出，降低了成本，企业相关开支也有很大的节约。
1.2 应收账款的管理目标 应收账款的主要作用既然是促进销量，扩大市场占有率，显然求得利益的最大化就是它的管理目标。为迎合市场竞争的需求，从而被企业所广泛采用。要实现这一管理目标就要根据实际的生产经营情况和购买方及接受劳务单位的信誉度制定科学的控制制度及信用政策。
商品经营生产到一定程度就必然会产生应收账款，它反映了企业货币资金和商品的流通过程顺利的实现；相反，企业持有大量的应收账款就会影响资金的周转水平，企业的盈利无法转变成可供支配的资金，就将引起财务状况的恶化。当应收账款这根企业的中枢神经长期不能进行良好的循环和周转时，会形成坏账，坏账对于企业生产经营的稳定性具有不利的影响。为了减少坏账的损失，应该加强对应收账款目标的管理，保证企业正常运转，使企业的资金使用效率得到有效的提高。
2 应收账款风险的表现和成因
应收账款受到各种不稳定因素的影响而无法将剩余的欠款或数额巨大的货款及时、足额的收回，从而给企业带来无法挽回的影响和损失就是应收账款风险。这种风险给企业的资金正常运转带来了阻碍，对于对方合适付足货款具有很大的不确定性，无法预知对方企业因超出规定的付款期限而给本企业带来的经济上的财务风险。而对于是否能够足额的收回金额也是赊销企业所要面临的风险，应收账款不能全额收回，就将有转变成为坏账的风险，坏账一旦发生，企业将会面临巨大的潜在危机和不小的经济损失。
据相关部门调查统计，我国企业中应收账款在流动资产中占有五成以上的比重，这一点我国企业远高于发达市场经济中的企业。应收账款风险的形成，很大一部分源于各自企业的自身问题，企业对内部管理制度严重缺乏理论和实际经验，内部控制的不完善。而对于对方企业，也忽视了他们的信用程度等一些信用风险，不够重视对应收账款的事前控制，往往在其变为坏账之后才引起注意。只注重销售货物和产品因此而忽略了其诚信度，企业之间账款的相互拖欠也是应收账款风险的形成原因之一。
3 应收账款管理中存在的问题
3.1 企业对应收账款监管的不到位 现代新形势下赋予企业的自主经营权非常充分，这样就使得企业获得了非常明显的积极性的调动，但企业为追求眼前的既得利益，就存在着一些急功近利追求高收入的行为。我国大部分的企业在生产经营过程中只是过度的重视销售问题，销量的多少。对于企业职工的绩效奖励多数都是与销售量相挂钩，业务人员就只考虑怎样把商品销售出去而万事大吉。企业的销售人员只负责销售，财务部门的人员也并没有对应收账款的管理负起责任，没有建立一个完善的应收账款辅助管理机制，对坏账的核算管理制度不健全，导致有些应收账款因没有收回而挂账形成很长的账龄，这些都直接影响了企业资金流动性和稳定性。
3.2 应收账款的事前控制不受重视 企业在与客户发生业务往来之前不对相应客户的信用度进行调查和了解，往往在收不回贷款时而形成大量的应收账款。企业之间拖欠贷款的现象时有发生，赊销更成论文导读：
为一种普遍的销售方式。由于企业忽视判断了信用度，未对将带来的应收账款作出风险评价，导致大量的应收账款能否收回成为了无法估计的底数。
3.3 企业的风险意识淡薄，员工工作的积极性和责任感不强 企业通常在没有了解客户资信程度，没有对这次赊销所会带来的风险进行估计和判断时，就单凭个人的销售经验做出了赊销。这说明现代企业往往缺乏风险防范意识，对预计将要造成的损失并不予以考虑。很多员工在工作中并不明确自己的责任和义务，对于很多应收账款的账目记录不清，在账务处理过程中马马虎虎，随意冲减。缺乏工作的积极性和认真负责的意识。对一些老客户，一些业务量很大的客户也是盲目的信任，完全不考虑风险所在。企业就会因此产生更多的坏账无法收回。
4 应收账款风险对企业带来的冲击
4.1 应收账款的坏账直接影响企业正常的盈利状况 应收账款的产生占据了大量的可流动资产，资金的流动性差就会影响企业经营的正常运作。回款困难就是企业在应收账款风险的管理中面临的最大问题。逾期不能及时交付应收账款即相当于无偿的使用商业信用，大部分企为自己的利益利用商誉恶意欠款，债权企业的管理者不能采取有效措施进行管理，因此产生的坏账来不及处理，造成企业收入与支出无法平衡，破坏了原有的财务计划，这就将直接影响企业正常的盈利状况，从而严重阻碍企业的发展壮大。4.2 应收账款虚增企业利润，隐藏实际经营成果及损失 许多企业为了增加营业利润，往往通过虚增收入的方式。在进行交易的过程中，根据我国企业会计制度准则的规定都要按照权责发生质的原则对收入进行确认，而有些企业为了在账面上体现收入的提高，并没有根据当期收入计入，却将应收账款作为流动的资金看待。在年底虚，又在第二年以各种名义和理由冲回应收账款，这笔收益就在无形中列为了虚增的收入，导致库存的实际金额与账面价值不相符。这种对企业利润的虚增和潜在的损失将成为企业在发展过程中的隐患。
4.3 公司的流动资金使用率降低 公司的流动资金相当于人体的血液，血液的流通和更新不畅就将导致各个系统器官不能正常运行，企业也是一样，资金流通的效率下降直接影响着企业的良好运作。客户对于账款的拖欠甚至拒付已经是实际经济活动中很普遍的问题，企业与企业之间互相的账款拖欠，资金短缺，逐渐就形成了一种恶性循环，一些盲目跟风，受大气候影响的企业也为了图表面的既得利益拒付欠款，或不及时收回账款而面临财务危机。在一定的时间内因为支出与收入远不相符而增加企业的损失，逐渐形成了实际资金匮乏的状况。
4.4 造成了企业机会成本以及收账成本的增加 企业的资金不能够直接投资而是投放在应收账款上这种情况下的收益就称为是机会成本。企业大量的应收账款占据着流动资产的位置，却不能够自由的进行投资和流动，由于这部分资金不能够有效利用，而新的环境下资金的流动效率越高就越能促进企业的盈利水平，因此就将丧失盈利的机会。收账成本则顾名思义，是在收账过程中所产生的一部分的成本费用，它通常产生于拜访客户的差旅费，诉讼费用等。应收账款的收账费用虽没有统一的标准规定，但却会随着应收账款的增加而增加。
5 应收账款的风险防范及规避措施
5.1 风险的防范与控制 建立严密的应收账款内部控制制度 明确应收账款内部管理责任制，应收账款的管理若只是事后控制，仅仅是在外部的推进并不能使企业在根本上摆脱困境。事前控制就显得尤为重要。这就需要企业从内部进行推进，强化日常应收账款的风险管理。
加强企业内部员工评估考核力度，明确各岗位职责。目前，多数企业的销售人员只局限于销售自己的商品，往往忽视了应收账款的管理，这样的管理必然存在着漏洞，缺少着不可或缺的控制环节，销售人员的不重视行为没有一套完善的监督体制，很多人认为财务人员对会计业务、财务的处理最了解，但对于具体的销售和客户的详情却并不了解。
建立统一的日常管理核算，对员工实施奖惩分明的激励制度。日常管理核算机构的建立能够是日常纷繁复杂的会计操作脱离出企业财务处理，企业便能够更加井然有序地进行财务管理计划制定，合论文导读：
理安排流动资产，做好严谨的内部考核制度，这一点在很多企业都得到了很好的利用，企业在发展到一定程度时，根据实际资金管理需求和内部控制需要就会设立这样一个结算中心，以降低企业机会成本，是资金使用效率提高的服务管理中心。
企业应建立以应收账款主要经办人视作直接责任人的责任制，明确责任有利于加强应收账款回收的可靠性，将职责细化到个人更能促进员工积极性和认真工作的态度。销售人员的绩效考核也不应只局限于销量的多少，还应将在应收账款风险管理和回收的对待中的表现纳入其中。
5.2 加强企业应收账款的风险规避措施 加强企业财务部门的有效监督是对应收账款内部控制的重要力量。企业应对应收账款的存在实时监控，设立“应收账款”“坏账准备”等账户，合理的对欠款所在单位的实际偿还能力和经营状况进行分析，合理估计坏账准备的计提方法。明确设立账户能够更好地实现互不相容的分立管理。跟踪应收款项的变化情况，客观真实的评价，对赊销金额进行准确度分析和评估，以及时报告给管理层从而做出进一步的决定。
对坏账准备的计提进行完善。要想使企业更加平稳的运行，就要积极对可预计不可预见的损失进行准确的分析，能够判断企业不可避免的坏账损失，积极建立对坏账损失的弥补制度。
应收账款的账龄分析也是企业财务部门必须重视的，逾期的应收账款的催收工作显得尤为重要。这项任务就应该由财务部门和销售部门互相执行和监督，同时提高并适当的采用法律的手段。对应收账款的分析主要有以下几点：①对客户的信用度和资金管理运作情况的了解；②确定信用期内客户的可用账户；③信用期过后对应付款的客户的确定；④对将成为坏账和死账的应收账款金额进行分析和估计。通过对企业应收账款状况的分析而得到的状况，发现或者估计可能超出企业所能承受的范围，或明显感到危机感，企业就应当采取相应的风险管理措施。建立应收账款台账，对客户的详细信息进行登记，做到准确掌握客户应收账款账户可用余额的变动情况。通过动态的管理方式，与客户的账务进行及时的核对，若遇到问题应及时查明原有，并进行妥善处理。
对应收账款的日常管理进行加强。做到及时的登记和设置审查，对全部的赊销业务准确的进行客户分类，随时追踪和反应每个客户的情况。应收账款的管理应该有张有弛，切不可急功近利，在经济繁荣的时期切忌过于注重销售利益，上市公司的股票管理也要重视，一旦股票见底之前就要马上脱手，没有一直景气的商业市场，繁荣过后必然是经济的衰退，因此在这个时期若赊销金额过度或应收账款过剩就会导致企业损失过重。
参考文献：
任红旭.企业应收账款管理中的风险控制[J].企业研究，2011（18）.
程继.新形势下应收账款的风险控制管理[J].财源于：论文范文格式www.7ctime.com
税广角.
[3]杜永生.加强我国企业应收账款风险管理的有效方法[J].现代经济信息，2010（20）.