试析民营企业我国民营企业应收账款风险衡量及防范

论文导读：断增多，直接加剧了市场竞争的激烈程度，在逐渐形成的买方市场条件下，民营企业不得不采取各种手段扩大销售，结算方式这种新的竞争手段应运而生，信用交易成为民营企业结算的主潮流，而应收账款大量出现在信用交易中，从而产生风险。2应收账款风险对企业的不利影响民营企业的应收账款不仅面临着无法收回的风险，同时也会给
摘要：民营企业之间竞争越来越激烈，为了扩大市场份额，提高竞争力，民营企业不同程度地向客户提供赊销，形成应收账款，从而占用了大量的流动资产，影响到企业的正常营运。而应收账款存在的风险也直接影响到民营企业的可用资源及损益情况。我国大部分民营企业对应收账款存在的风险缺乏认识，没有引起足够重视。本文主要从如何衡量民营企业应收账款风险入手，为民营企业能有效地防范应收账款风险提供有效的建议。
关键词：民营企业 应收账款风险 风险衡量 风险防范
目前，我国民营企业在应收账款的情况主要体现在两个方面：①在信用期限内未收回的应收账款比例过高，应收账款占据了大部分流动资产；②在民营企业中，应收账款总量呈现出逐年增长的趋势。
1 民营企业应收账款风险的形成原因
1.1 民营企业内部管理、控制存在缺陷 有些民营企业在生产经营效益好的情况下，随意赊销产品，而忽略了日渐增多的应收账款，一旦生产经营状况恶化，无法筹到用于日常周转的资金时，才发现资金被别人占用，而这时候已经严重影响了企业的正常生产经营。而管理层对应收账款没有有效约束，对可能发生坏账的应收账款没有相应责任部门负责催、收款。
1.2 产品的质量差、高 对客户的付款意愿产生影响的因素主要是：产品质量的好坏、的高低及规格的达标度。一些民营企业自身的技术水平偏低，销售的产品却偏高、质量又相对较差，或是规格不能满足客户的需求，客户购买后不满意，导致客户延期付款，甚至拒付，随之产生了应收账款的风险。
1.3 民营企业自身的法律意识不强 有些民营企业，在应收账款无法收回时，如果采用法律程序，则会产生较高的成本，且手续繁杂，耗时耗力；有些民营企业甚至不懂采用法律手段来保障自己的合法利益，导致应收账款风险的增加。
1.4 市场竞争环境的影响 有些民营企业的生产规模日趋扩大，产品数量不断增多，直接加剧了市场竞争的激烈程度，在逐渐形成的买方市场条件下，民营企业不得不采取各种手段扩大销售，结算方式这种新的竞争手段应运而生，信用交易成为民营企业结算的主潮流，而应收账款大量出现在信用交易中，从而产生风险。
2 应收账款风险对企业的不利影响
民营企业的应收账款不仅面临着无法收回的风险，同时也会给民营企业带来经营风险。
2.1 应收账款虚增了企业经营成果 目前，我国企业会计的确认、计量和报告的基础是权责发生制。因此，企业当期收入引起的本期利润的增加，但实现的收入却没有相应增加。收入的出入直接影响到营运资金的周转，可能导致民营企业资金周转不灵。
2.2 应收账款降低了企业资金使用效率 如果应收账款在企业流动资金中占据了较大的比例，则会降低企业周转资金的流动率。在对客户赊销产品时，企业收入与资金流不一致，则会出现发出存货，确认收入，货款却不能同步收回的问题，致使企业流动资金被大量占用。
2.3 应收账款增加了民营企业的成本损失 首先，资金被应收账款占用而丧失了在其他方面的投资收入，导致机会成本增加。其次，在应收账款的日常管理过程中，需要投入大量的人力、物力和财力，增加了管理费用。最后，应收账款无法收回也会给民营企业带来坏账成本，应收账款越多，坏账成本也越高。
2.4 应收账款对民营企业营业周期的影响 由于存在不合理的应收账款，增加了应收账款的周转天数，也延长了营业周期，破坏了企业资金循环，致使企业资金短缺，严重影响了民营企业正常的生产经营。
2.5 应收账款给企业带来额外损失 应收账款账户增多，财会人员难免会出现核算差错而又不易及时发现，造成责任不明确，可能使企业已发生的应收账款本应收回的而不能按期收回。
3 民营企业应收账款风险的衡量
3.1 总量指标 ①信用额度。企业应当采取有区别的信用金额，最高信用额度要依据不同客户的情况进行设定，对于达到或超过最高信用额度的客户，企业就不能再为其提供信用销售。对于信用金额超出最高信用额的客户，企业应采取收款大于供货的原则，力争把信用额度保持在最高信用额度的范围内。②信用期限。民营企业应针对客户的信用情况设定不同的信用期限，但一定要适当设定最长信用期限，不能盲目设定。对于超过最长信用期的客户，可以由销售人员跟踪催收，如果到期仍未收回货款，企业应立即停止供货，组织追收款项。

3.2 比率论文导读：#GetFullDomain}上一页12

指标 ①应收账款占流动资产比率。应收账款占流动资产比率是指应收账款占流动资产的百分比，显然比率越小对民营企业经营越有利。如果比率过大，表明民营企业的流动资金运转出现了问题。②应收账款占主营业务收入比率。应收账款占主营业务收入比率=（本期发生的应收账款/本期实现的主营业务收入）×100%。这一指标反映的是赊销在企业销售收入中所占的比例，它不仅可以衡量出企业销售质量的高低，还能够反映出企业的实际盈利情况。该比率越小，表明在企业中，应收账款风险越小，销售质量和实际盈利水平越高。③应收账款账龄分布率。该指标是指在某一报告日应收账款余额中，不同账龄区间的应收账款占应收账款余额的百分比。该分布律反映应收账款质量的优劣。显然，账龄长的应收账款对应的百分率越低，表明这部分应收账款的流动性差。
3.3 系数指标 ①应收账款周转率。应收账款周转率（次数）=销售收入净额/应收账款平均余额。应收账款周转率反映的是民营企业应收账款周转状况。应收账款周转率越高，则应收账款周转的天数越少，表明企业应收账款周转的速度越快，对应收账款的管理越完善；反之，则说明应收账款管理欠合理。③应收账款回收率。应收账款回收率=（应收账款收回额/应收账款占用及发生额）×100%。应收账款回收率反映的是民营企业应收账款变现速度的快慢。应收账款回收率越高，说明客户付款的速度越快，企业收款迅速，则资产流动性强，企业发源于：大学生毕业论文www.7ctime.com
生坏账损失的概率越小。源于：硕士论文www.7ctime.com