试析探析健全铁路运输企业内部制约制度探析网

论文导读：理层面，对于全方位的内部控制的重要性以及应用认识不足。其次，一些制定了内部控制制度的铁路运输企业，由于领导的重视不足以及企业的内部控制文化没有形成，导致一些规章制度达不到很好的执行和落实，内部控制制度形同虚设。2、铁路运输企业缺乏严格的风险管理制度铁路运输企业长期以来一直是在铁道部门的性质干预下开
【摘要】 随着我国社会主义市场经济的不断深化，铁路运输企业也面临着越来越多的改革要求。2013年3月，国务院撤销铁道部，并成立专门的国家铁路总公司，这使得铁路运输企业的经营管理模式发生了很大的变化。在这种新形势下，铁路运输企业的内部控制制度暴露出越来越多的问题。本文基于这一背景，从铁路运输企业的内部控制制度的现状出发，探析如何健全铁路运输企业的内部控制制度。
【关键词】 铁路运输企业 内部控制 现状 对策
内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，对于企业的经营和发展起着至关重要的作用。随着我国经济的快速发展，我国的铁路运输企业在近年来得到了飞速的发展，对于铁路运输企业的经营和管理也提出了越来越高的要求。随着铁道部的撤销和专门的国家铁路公司的成立，我国铁路运输企业经营和发展所面临的内外部环境也在发生着巨大的变化。虽然我国的大部分铁路运输企业在市场化进程中取得了很大的成就，但是由于铁路运输企业国有化的性质没有发生根本性变化，铁路运输企业在经营管理中仍然受到过去计划经济体制时代很多积弊的影响，已经不适应市场经济发展的要求。随着我国铁路运输企业市场化呼声越来越高，企业的经营管理的复杂程度也越来越高，健全铁路运输企业内部控制制度，从而更好地提高企业管理工作的效率，成为铁路运输企业改革的重要组成部分。

一、铁路运输企业内部控制制度现状

1、铁路运输企业内部控制环境缺失

铁路运输企业长期的国有化性质导致了企业的内部控制环境的缺失。首先，铁路运输企业实行的是国有产权制度，随着社会主义市场经济的发展，这种制度使得铁路运输企业的内部控制制度仍然具有很深的计划经济时代的烙印，在市场经济环境下暴露出很多漏洞和不足。国有产权制度使得铁路运输企业的内部存在权责不明、监督机制缺失等众多问题，存在着严重的“内部人控制”现象。其次，铁路运输企业的管理摘自：毕业论文选题www.7ctime.com
层往往都是铁路运输企业的基层员工出身，大多数对于企业内部控制方面的知识缺乏了解，因此，企业往往对于内部控制缺乏重视，导致内部控制制度建设缺乏成熟的环境。许多企业的领导对于内部控制的理解还停留在财务会计部门的管理层面，对于全方位的内部控制的重要性以及应用认识不足。其次，一些制定了内部控制制度的铁路运输企业，由于领导的重视不足以及企业的内部控制文化没有形成，导致一些规章制度达不到很好的执行和落实，内部控制制度形同虚设。

2、铁路运输企业缺乏严格的风险管理制度

铁路运输企业长期以来一直是在铁道部门的性质干预下开展业务的，因此其风险全部由铁路部进行承担，缺乏风险控制和管理意识，没有形成严格的风险管理制度。近些年来，随着国家大规模的铁路投资项目的实施，在给铁路运输企业带来飞速发展的同时，也给很多企业带来了潜在的财务风险隐患。很多铁路运输企业积累了巨额的银行贷款和债务，随着我国经济增长速度的放缓，这些问题逐渐暴露出来。虽然我国铁路运输企业在市场化改革中取得了很大的成就，但是由于企业国有化的性质没有发生根本性的改变，其经营管理的理念还受到过去计划经济体制很深的影响，导致铁路运输企业对于财务风险问题没有足够的认识，缺乏严格的风险管理制度。铁路运输企业对于新形势下可能面临的财务风险问题估计不足，一些企业的领导认识偏差，在投资过程中一味追求速度和规模，导致积累了巨大的财务风险。另外，铁路运输企业在投资过程中很少进行全面的投资分析和风险评估，对于可能发生的市场风险缺乏防范机制。

3、铁路运输企业缺乏完善的预算管理体制

企业的预算管理，对于企业的经营和管理活动的监督和控制的作用非常重要，是企业内部控制制度的一个重要组成部分。通过对于企业经营活动进行全面的预算管理，可以对企业掌握的各种资源进行优化配置，以更好地对企业的经营和发展进行有效的管理和监控。但是，我国的许多铁路运输企业没有建立严格的预算管理制度，对于预算的编制很多情况下仅仅是停留在表面工作，预算标准缺乏科学性和合理性。铁路运输企业随着规模的扩大和企业经营活动的日益复杂化，企业的资金来源和管理也越来越复杂，由于缺乏全面的预算管理制度，导致企业的经营和管理缺乏计划性和科学性。

4、铁路运输企业内部控制的监督机制不健全

企业内部控制的执行和实施，需要有健全的监督机制论文导读：对于企业的财务信息进行很好的控制摘自：学术论文格式模板www.7ctime.com，提高企业经营管理的效率。铁路运输企业要加强对于预算管理的重视，建立全面的预算管理体系。首先，铁路运输企业在进行经营活动和投资计划之前，要全面对市场的信息和数据进行整理和分析，并且根据企业的规模、发展情况、流动性等情况，编制科学的预算
来进行约束，从而保障其有效地发挥作用。我国的铁路运输企业的内部控制监督机制都不健全，很多企业虽然制定了一套内部控制的规章制度，但是由于缺乏监督，导致内部控制的规章制度难以得到有效的执行。另外，我国铁路运输企业不重视内部审计的独立监督作用的发挥，一些企业没有设置专门的内部审计部门，导致企业的一些领导的行为难以被有效地监督和控制。2011年，震惊全国的铁道部部长刘志军的贪腐案，引出了铁路企业内部存在的很多问题。这些事件充分暴露了铁路运输企业的内部控制的监督机制不健全的问题。由于监督制度的不健全，企业的主要领导的行为无人监督，使得主要领导利用职务之便大肆进行贪污受贿活动，给企业带来了巨大的损失。

二、健全铁路运输企业内部控制制度的对策

1、优化铁路运输企业内部治理结构，创造良好的内部控制环境

随着铁路运输企业越来越多地参与经济全球化背景下的市场活动，企业必须完善内部的机构和部门的设置，优化内部治理结构，为内部控制制度发挥作用提供良好的内部环境。首先，铁路运输企业要明晰企业的性质和地位，要以市场化作为指导，通过现代企业制度对公司的结构进行改革和完善。促进企业股权多元化，积极引入外部投资者，改善企业的股权结构，从而提高企业的活力，提高其经营管理的效率。另外，铁路运输企业要在企业全体员工中树立财务内部控制的意识，让全体员工参与到内部控制的执行和实施工作中去，为企业的内部控制创造良好的内部环境。

2、提高风险防范意识，建立完善的风险管理制度

随着我国市场经济的发展和铁路投资规模的不断扩大，铁路运输企业经营管理面临的内外部环境越来越复杂，企业一定要重视新形势下可能面临的市场经济活动风险，提高风险防范意识，健全风险防范体制。首先，铁路运输企业在对于国有资产的经营和管理中，要严格按照国家相关的政策和规定，遵循市场经济的规律，避免用行政管理手段来干预市场经济活动。其次，铁路运输企业要成立专门的财务风险管理部门，建立财务风险管理系统，要对于企业的财务信息做好充分的分析和评估工作，发现可能潜在的财务风险。例如，对于铁路企业中的固定资产和金融资产的价值变动，于期末一定要进行详细的变动记录和处理；对于一些低值易耗品，要及时地予以登记和折旧记录；要对铁路运输企业的财务信息进行严格的规范管理，建立科学的财务风险预警系统，对于可能发生的风险进行积极的预防和管理。另外，铁路运输企业要重视自身积累的债务问题，对于可能发生的财务风险做好充分的评估，并积极地与政府和银行进行协调和沟通，做好风险防范和管理工作。

3、铁路运输企业要实现全面预算管理

全面的预算管理制度能够将企业的内部资源进行充分的优化配置，对于企业的财务信息进行很好的控制摘自：学术论文格式模板www.7ctime.com
，提高企业经营管理的效率。铁路运输企业要加强对于预算管理的重视，建立全面的预算管理体系。首先，铁路运输企业在进行经营活动和投资计划之前，要全面对市场的信息和数据进行整理和分析，并且根据企业的规模、发展情况、流动性等情况，编制科学的预算，使得企业的未来财务计划有据可循。其次，企业要对于资金的流动和使用进行严格的管理，避免资金使用到不合理的地方，防范资金的浪费，提高资金的使用效率，并且充分发挥资金管理的财务监控作用。另外，铁路运输企业要通过全面预算管理，对于企业内部拥有的资源进行合理的分配，使得企业的资源能够得到优化配置，提高铁路运输企业的经济效益。

4、加强铁路运输企业的财务信息化建设

随着铁路运输企业投资规模和业务范围的扩大，企业的财务信息量越来越大，财务工作的复杂程度也越来越高，现有的财务信息系统已经不能很好地适应这些变化，从而导致内部控制工作不能很好的进行。铁路运输企业要根据财务管理工作的实际要求，积极引入先进的财务管理信息系统，并加强整个铁路系统的财务信息的整合，通过网络技术建立统一的论文导读：
铁路系统财务信息系统平台，从而提高铁路运输企业内部信息的沟通和协调，提高铁路运输企业的财务工作效率。另外，铁路运输企业要根据全面预算管理的要求，加强对于资金的预算管理，将预算管理融入到财务信息系统建设中去。

5、健全内部控制的监督机制

铁路运输企业要建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，从而提高企业的财务风险管理的能力。首先，铁路运输企业要建立严格的内部审计制度，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使得内部审计部门能够很好地对于企业经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时发现存在的风险问题，并为企业管理层进行风险管理工作提供依据。其次，要让审计制度与财务管理工作充分结合起来。铁路企业可以建立一种以内部控制为导向的内部审计制度，使审计人员全面参与到企业经营管理的各个环节中去，尤其是在内部控制环节，要将审计人员的优势充分发挥出来，提高铁路运输企业的内部控制监督机制作用的发挥。
随着我国市场经济的发展和铁路系统改革的深化，对于铁路运输企业的内部控制提出了越来越高的要求。铁路运输企业要重视内部控制制度建设，根据市场经济的发展和自身经营状况的变化，不断地健全内部控制制度。
【参考文献】
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