关于内部控制加强事业单位内部制约深思

论文导读：
摘要：在事业单位的基础建设中，总有各种舞弊、作假等现象的发生，导致工作效率和社会效率的低下，影响社会主义现代化建设。在市场经济条件下，要重视事业单位内部控制体系与制度建设，发展内部控制理论体系，完善事业单位内部控制制度，进一步完善整个经济社会有效运行的保障体系。
关键词：事业单位；内部控制；必要性
1001-828X（2013）11-0-01
一、概述
行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制在单位管理中起着非常重要的作用，一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位的管理水平具有重要意义。

二、目前事业单位内部控制存在的问题分析

1.会计控制建设中存在的问题。从会计控制来看，其相关工作人员配备与工作素养参差不齐。对于事业单位的财政部门来说，人员配备情况不容乐观。通常情况下，可供给的人力资源大大低于实际的工作强度，因而一个工作人员同时负责经办、稽核等多个本来相互独立的部门的工作的现象也就变得比较常见。有些单位甚至对部门进行合并，财务人员不仅要完成对相关财务信息的核算，还要完成相应的行政工作，如统计、人事、档案、社会保险等这些原本属于综合行政部门的工作。这种身兼运动员与裁判员两职的工作方式本不相容部门的合并导致了无法在制度体系的层面将相应的稽查责任制和分离控制制度进行不断完善和建立。而少数一些建立了内部控制制度的事业单位也更多的包含了形式主义的成分，其作用并没有得到真正的发挥。
2.对于会计控制的工作人员来说，业务素质和道德水平存在较大差距的重要原因之一就是在很长的一段时间内，内部控制工作的重要性都没有引起人们充分的重视。因而很少有人能够真正精透的掌握内部控制的相关知识及技巧，在对制度进行执行时面临较大的困难。而工作人员自身也存在着意识薄弱、墨守成规等现象。
3.管理控制建设中存在的问题。在管理控制建设的过程中，一个首要的问题就是相关领导没有对内部管理工作的重要性给予充分的肯定。在很多事业单位中，领导都不能明确的指导在《企业内部控制》基本规范中都作出了哪些要求，也没有将内部控制体系的建设纳入到事业单位的正常发展日程中来。领导通常会有一种内部控制是财务人员的工作而不是自己的工作的错误认识。第二个方面，事业单位中没有建立起一套完善的审计和监督体系。在现行的发展阶段下，并没有实现单位之中不同部门之间的相互监督，法制监督工作也没有得到十分有效的落实。第三，没有足够意识和工作力度去落实风险的防范。对于事业单位来说，工作的重点通常都是对于社会的管理和公共服务的提供，生产经营方面的活动是少之又少的。因而在生产经营过程中可能面临的一些风险也就自然是不存在的。而正是因为这样，很多单位忽略了履行职能过程中可能出现的政治与社会方面的风险，也没有与之对应的措施加以防范。

三、推进事业单位内部控制的措施

1.强化内部控制意识。首先要通过定期或不定期地关于财政法规及内部控制制度建设的培训，使事业单位负责人提高对内部控制制度建设重要性的认识，增强单位负责人的内部控制意识，以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部控制环境。
2.强化岗位分工控制。行政事业单位一般都能根据自己的业务需要来设置岗位，划分工作职责，也就是岗位责任制。这也是内部控制的基本要求。但是，岗位职责的划分是否完全符合不相容职务相互分离要求，就很少有单位能够做到。所以一定要对单位的各项业务进行细化，按照不相容职务相互分离要求来设置岗位，并明确该岗位的职责和权限，最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书，让他们能更加详细地知道自己的工作范围和权限，防止岗位互窜现象。
3.提高与企业内部控制的协调性。首先，企业的内部控制与事业单位的内部控制从本质上来看是不应该有较大的差异的，无论是目标、原则或者是内部控制的方法。当然我们不能否认，二者的客观运行环境存在一定的差异，所以在进行表述时应当是不同的。此外，可以有基本的规范和指引来构成整个事业单位的内部控制体系，提高与企业内部控制的协调性论文导读：在配置相关的工作人员时，应当做到不相容职务分离。以保证在事业单位内部的机构设置于岗位分配都是合理有效的，没有摘自：本科生毕业论文范文www.7ctime.com交差重复或者管理责任的缺失。参考文献：陈珊珊.浅谈事业单位内部控制制度.现代营销（学苑版），2011（07）.武金萍.试论事业单位内部控制制度建设.行政事业资产
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4.提高预算管理的科学性与准确性。对于事业单位的管理工作来说，其核心问题就是做好预算管理。落实好了预算管理，单位的公信力也就自然而然的树立起来。一个完善的预算管理体系时包含多个方面的内容的，诸如编制预算、执行预算以及后期的考评和监管。只有落实好了每一项具体的计划，单位总体的目标才能够被有效地实现。因而，这就提高了对单位领导的要求，科学预测的能力和宏观的掌控能力是其必备的素养。

5.健全经济业务流程控制。

（1）货币资金内部控制。货币资金业务处理实行钱帐分管；出纳员不得兼管总账；任何一笔资金收付业务的发生和处理不能由一人单独包办到底；规范、银行存款、印章控制制度。
（2）采购与付款控制。需要进行分离的职务有：请购与审批；询价与确定供应商；采购与验收；采购与会计记录；验收与会计记录；付款审批与付款执行。不得由同一部门或个人采购与付款业务的全过程。
（3）预算控制。预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与预算考核。根据预算管理工作的业务环节和特点分别制定预算编制控制制度；预算执行控制制度；预算调整控制制度；预算考核控制制度。
6.做好绩效考评与审计监督。若想落实好事业单位的内部控制工作，有效的绩效考评和审计监督制度是必不可少的。而在对其进行建设的过程中，应当充分把握好其在实际操作过程中的可行性和有效性，同时对实际运行情况进行不断的检验与反思，在经验教训的总结中对现有的机制进行不断的修正和调整。首先，应当做到责任到人，对于相关的法律法规进行不断的完善以使得每个人都明确自己的职责。其次，内部考评制度的落实和完善已经迫在眉睫。在进行内部控制考评的过程中始终坚持客观公正的态度，并合理的运用激励机制进行适当的奖罚。最后，在配置相关的工作人员时，应当做到不相容职务分离。以保证在事业单位内部的机构设置于岗位分配都是合理有效的，没有摘自：本科生毕业论文范文www.7ctime.com
交差重复或者管理责任的缺失。
参考文献：
陈珊珊.浅谈事业单位内部控制制度[J].现代营销（学苑版），2011（07）.
武金萍.试论事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务，2013（08）.
[3]罗向葵.试论如何加强事业单位内部控制环境建设[J].知识经济，2013（16）.